为了应付资本市场会计造假现象，国家拟定了会计监管机制，主要负责治理会计信息不实、投资方合法权益受损、资本市场秩序等问题，引导和管理各类市场主体的会计行为。而证券公司是资本市场的重点，证券企业的不断增多，筹资企业的进步壮大，给证券企业的会计核算增加了困难程度，由此而引发的会计核算问题也成为制约证券公司进步的主要原因。因此，本文提出对证券公司会计核算存在的问题及监管对策的研究有肯定的积极意义。

1、国内证券公司会计监管存在的问题

公司上市意味着有更多的筹资机会和更大的进步空间，为了保证证券公司平稳发展，保护投资者的合法权益，国家实行了加大对证券公司会计监督管理的政策，实践成效显著。然而，伴随资本市场的不断扩大，会计监管过程中也发现了不少问题，具体表目前一下几个方面：

1.会计核算中存在的法律层面的问题

从本质上来讲，市场经济是受法律约束下的经济，市场经济所呈现出的问题也需要从法律上找寻答案。目前国内已打造了系统的证券市场法律监管体系，颁布的法律有《公司法》《证券法》《审计法》《会计法》和《注册会计师法》等，对促进证券公司经营情况有关信息的公开、维护投资者资本利益和保障国内证券市场的稳定和进步有要紧意义。然而，目前国内会计监管法规体系中还存在一些不足，第一，与会计监管体系合适套的法律规范还不够健全，这也给一些资本操作行家提供了入侵漏口，如一些证券公司假借不真实会计信息来掩盖违法牟利目的，避免法律量裁。第二，各会计法规间缺少协调性，导致会计监管说词不一，监管效力降低。

2.会计核算中存在的政府层面的问题

当大家在为加入世贸组织欢呼雀跃的时候，会计核算也迎来了国际化的希望，作为国际商业交流的通用语言――会计，在国际资本交流中发挥着关键的用途。会计所具备的常见性、国际性和社会性需要政府在会计核算上做出努力，会计核算应该注意对企业信息公开标准的统一，以保证企业会计信息的真实性。目前国内对会计和审计法律法规的建设力度不断加强，从某种程度上遏制了违法和违规行为，为会计信息水平的提升和投资者合法权益的保证起到积极的促进用途。但应该看到，政府监管过程中依旧存在权责划分不清楚问题，紧急制约了会计核算效率的提升。

3.证券公司内部控制方而的问题

证券公司内部控制主如果通过企业的内部治理结构来达成的，但现在国内证券公司内部

治理结构存在紧急缺点。这主要体目前不少证券企业的主管人身兼数职，从而使上级与下级

之间相互制约的机制失效。同时现在国内证券公司主管职员常见受教育程度不高，这也制约

了证券企业的内部控制的水平。

2、规范证券公司财务会计行为的监管对策

1.健全会计核算所需要的配套法律法规，重塑法律的威慑力

健全会计核算的有关法律法规是健全会计核算的要紧保证，在会计核算法规的拟定中，要增加会计利益链条职员间的信息影响力，通过有效的手段对会计职员行为进行限制。一旦发现虚报会计信息行为，能准时启动裁定机制，将追责重心转移到获利者身上，确保从根源上将会计违法行为遏制住。同时，会计核算应加强违规的本钱，降低违规的收益，以起到威慑违法行为的目的。就注册会计师和会计师事务所而言，现在，在国内对注册会计师及事务所的处罚仅限于行政处罚，还没注册会计师或会计师事务所因参与造假或重大失职向遭受损失的投资者作民事赔偿的规定。

2.打造权责统1、职能明确、有权威性的政府会计核算体系

政府监管定位是不是准确，监管的方法和方法是不是合理，将直接关系到整个证券市场的质

量和水平。因此在政府会计核算体系中各监管部门应做到权责统1、职能明确、信息数据共享、相互协调配合。一般：政部主要负责会计准则的拟定、颁布与修订上作，证监会的上作重心主要放在证券企业的信息披露的规则上。

3.健全证券企业的内部控制规范

公司内部治理结构的有效性对于保证会计信息水平至关要紧，而证券公司内部控制在非常大程度上取决于证券公司治理结构的健全和完善程度。因此健全证券企业的内部控制规范，可以从以下两个方面入手：第一，改变董事会职员构成，推行独立董事规范。在董事会下设审计委员会，明确审计委员会的最重要职责是确保证券公司如实编制和披露会计信息，扩大审计委员会在内部会计核算力而的权利。第二，规范、健全监事会机制。在健全监事会机制方面，可以借鉴德国的外监规范。这种规范的基本特点是立于董事会之上的监事会权力。它不只拥有对董事会和经理层在内的所有高层管理职员的监督权，而且拥有对董事会成员和经理职员的任免权。